Danes je 28.3.2024

Input:

Odhodki po načelu denarnega toka

7.5.2014, , Vir: Verlag DashöferČas branja: 15 minut

4.6.6 Odhodki po načelu denarnega toka

Katja Rakar

  • Tekoči odhodki

Kot sprotni – tekoči odhodki se na kontih skupine 40 izkazujejo plačila za stroške dela, materiala in druge stroške za blago in storitve, ki nimajo investicijske narave, pa tudi vsi investicijski odhodki, namenjeni za vojsko in policijo, obresti za servisiranje domačega in tujega dolga ter sredstva, izločena v rezerve, proračunske sklade in rezervacije za kreditna tveganja v javnih skladih.

Obresti, zaračunane na podlagi prejetih blagovnih kreditov, ter zamudne obresti, zaračunane zaradi nepravočasnega plačila poslovnih obveznosti, se obravnavajo kot odhodek tiste vrste, na katerega se nanašajo (12. člen Pravilnika o razčlenjevanju). Kot sprotni odhodki oziroma stroški se torej obravnavajo plačila obresti, nastala v zvezi z nakupom materiala ali storitev in zamudne obresti, ki se nanašajo na stroške dela. Na kontih obresti pa se izkazujejo obresti, plačane za kratkoročne kredite, vrednostne papirje in podobno.

Konti skupine

Tekoči odhodki se izkazujejo na kontih naslednjih podskupin:

  • 400 – plače in drugi izdatki zaposlenim,

  • 401 – prispevki delodajalcev za socialno varnost,

  • 402 – izdatki za blago in storitve,

  • 403 – plačila domačih obresti,

  • 404 – plačila tujih obresti.

    • Primer knjiženja nakupa materiala


Organizacija kupi materal v vrednosti 1.000 DE, nakaže sredstva dobavitelju in porabi zalogo materiala.

Zap.št.

 

Poslovni dogodek

 

Znesek

 

V breme

 

V dobro

 

1.

 

Nakup materiala

 

1.000

 

181

 

220

 

2.

 

Nakazilo sredstev dobavitelju materiala

 

1.000

 

402

 

110

 

3.

 

Zapiranje obveznosti do dobavitelja in neplačanih odhodkov

 

1.000

 

220

 

181

 

4.

 

Vzpostavitev zaloge materiala Vnaprej vračunani odhodki za obratna sredstva

 

1.000

 

3…

 

292

 

5.

 

Poraba zaloge materiala, Zapiranje vnaprej vračunanih odhodkov za obratna sredstva

 

1.000

 

292

 

3…

 

Konto

 

Zap. št.

 

V breme

 

Zap. št.

 

V dobro

 

110 – Denarna sredstva

 

 

 

(2)

 

1.000

 

181 - Tekoči transferi

 

(1)

 

1.000

 

(3)

 

1.000

 

220 Kratkoročne obveznosti do dobaviteljev v državi

 

(3)

 

1.000

 

(1)

 

1.000

 

292 - Vnaprej vračunani odhodki za obratna sredstva

 

(5)

 

1.000

 

(4)

 

1.000

 

3… - Vnaprej vračunani odhodki za obratna sredstva

 

(4)

 

1.000

 

(5)

 

1.000

 

402 - Izdatki za blago in storitve

 

(2)

 

1.000

 

 

 

- Primer knjiženja obračuna obresti


Organizacija dolguje pogodbene (zamudne obresti) višini 100 DE in jih konec meseca obračuna. Plača obresti in zapre obveznosti in neplačane odhodke.

Zap.št.

 

Poslovni dogodek

 

Znesek

 

V breme

 

V dobro

 

1.

 

Obračun pogodbenih (zamudnih) obresti

 

100

 

181

 

260

 

2.

 

Plačilo obresti

 

100

 

403

 

110

 

3.

 

Zapiranje obveznosti za obresti in zapiranje neplačanih odhodkov

 

100

 

260

 

181

 

Konto

 

Zap. št.

 

V breme

 

Zap. št.

 

V dobro

 

110 – Denarna sredstva

 

 

 

(2)

 

100

 

181 - Tekoči transferi

 

(1)

 

100

 

(3)

 

100

 

260 - Kratkoročne obveznosti iz financiranja

 

(3)

 

100

 

(1)

 

100

 

403 - Plačila domačih obresti

 

(2)

 

100

 

 

 

Poraba sredstev proračunskega sklada


Organizacija nakaže sredstva v višini 8.000 DE iz proračuna v proračunski sklad. Pripozna posebni sklad in odhodke proračuna. Kupi opremo v vrednosti 8.000 DE iz sredstev sklada in nakaže sredstva dobavitelju. Knjiži evidenčno po namenu porabe sredstev sklada.

Zap.št.

 

Poslovni dogodek

 

Znesek

 

V breme

 

V dobro