Kratkoročne terjatve in obveznosti iz financiranja

4.4.6 Kratkoročne terjatve in obveznosti iz financiranja

Katja Rakar

• Kratkoročne finančne naložbe

Med kratkoročnimi finančnimi naložbami se evidentirajo kratkoročno dana posojila in naložbe v vrednostne papirje in depozite ter druge finančne naložbe.

Dolgoročne finančne naložbe v dolgoročno dana posojila in depozite drugih pravnih subjektov zaradi spremembe položaja dolžnikov (npr. stečaja ali likvidacije) prenehajo biti dolgoročne in se prenesejo med kratkoročne finančne naložbe. Zaradi utemeljenih razlogov pa se lahko kratkoročne finančne naložbe spremenijo v dolgoročne.

Finančne naložbe se pri začetnem pripoznanju razvrstijo v skupino za prodajo razpoložljiva finančna sredstva. Izmerijo se po nabavni vrednosti, ki je nakupna vrednost, povečana za stroške posla. Bistvo te razvrstitve je, da se finančne naložbe:

• ne vrednotijo po pošteni vrednosti,

• ne vrednotijo prek poslovnega izida (ker niso namenjene trgovanju),

• vrednotijo prek vira sredstev (kar je pri nabavni vrednosti nepomembno).

Kratkoročne finančne naložbe v dana kratkoročna posojila se ob začetnem pripoznanju ovrednotijo po plačanih zneskih, ki so glavnica posojila. Obračunane obresti se lahko izkazujejo kot samostojna terjatev ali pa ne in povečujejo znesek kratkoročne finančne naložbe. Prihodki se pripoznajo ob unovčenju.

Kratkoročne finančne naložbe v lastniške (npr. delnice) ali dolžniške (npr. obveznice) vrednostne papirje se ob začetnem pripoznanju ovrednotijo po nabavni vrednosti (plačanem znesku, povečanem za stroške, ki jih je mogoče pripisati…